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VAT

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VAT：单词缩写，Value-added Tax，最早起源于法国，是在欧盟应用的一种税制。等同于中国地区的增值税。

1.美国

今天所讨论的主体为大陆公司或个人出口到美国，不涉及美国公司或个人的税负标准。

(1)关税起征点

美国关税的起征点是800美金，即单主体当日单次单渠道出口美国申报价值不达800美金，可以没有关税。但是如果出现以下情形之一，仍然可能被核税。

  • 产品数量过多；
  • 被海关抽检，并被认定申报价值不符，即使我们申报的是低于800美金，但是美国海关依然有权要求做正式清关申报；
  • 货物必须是由同一个人在同一天进口（即以公司名义进口的不适用）；
  • 送达同一个最终收货人的合并货物将会被视为一票进口货物（即同一人在同一天内进口几票货物加起来总额超过800美金也不能适用）；
  • 酒精饮料，含有酒精的香水（除非了装运所有商品的装运国的总体公平零售价值不超过5美元），雪茄或香烟不能被豁免征税；
  • 如果海关认为该票货物是属于单一订单或合同下的几个批次之一，并且是为了自由进入（免税）或避免遵守任何相关的法律法规的目的才单独发货，这种情况不能豁免征税；
  • 属关税配额其中品类的商品不能免税（比如农产品属于关税配额的产品不能豁免征税）；
  • 如果一个或多个合作政府机构需要信息才能实现监管的货物不能豁免征税（比如涉及FDA部门监管的货物不能豁免征税）；

(2)中国出口美国的关税种类：

进口关税

    根据产品的HS CODE来查询美国进口关税，查询网址：hts.usitc.gov/

加征关税

2018年开始美国发动了对华贸易战，基于301条款加征对华惩罚性关税，关税税率主要分为以下几个档位；

  • 25%

Note: All products that are classified in the 8‐digit subheadings of the Harmonized Tariff Schedule of the United States (HTS) that are listed in Part 1 of this Annex are covered by the action.  Products that are listed in Part 2 of this Annex are partially covered by the action. The product descriptions that are contained in this Annex are provided for informational purposes only, and are not intended to delimit in any way the scope of the proposed action. Any questions regarding the scope of particular HTS subheadings should be referred to U.S. Customs and Border Protection. In the product descriptions, the abbreviation “nesoi” means “not elsewhere specified or included”.

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  • 7.5%

List 4A – Effective September 1, 2019

LISTING 4A 7.5%下载

  • 15%

List 4A – Effective September 1, 2019

LISTING 4A 15%下载

加征关税（301条款）：参考地址：https://baike.baidu.com/item/301%E8%B0%83%E6%9F%A5/5776114?fromtitle=301%E6%9D%A1%E6%AC%BE&fromid=2005083&fr=aladdin

2.英国

 英国作为君主立宪制政体，其特殊的政治情况决定了其特殊的税收政策；高度集权的政体决定了其税收管理体制的高度集中。英国税收的立法是由财政部向议会提出财政法案，经议会讨论通过后，还需经过王室同意后才生效。中央政府征收了几乎所有税种，只有财产税由地方政府课征。

（1）英国税制概况

英国中央政府征收的税收包括以下三类：

  • 对收入的征税，包括个人所得税、公司税、石油收益税、国民保险税等；
  • 对商品和劳务的征税，主要包括增值税、消费税、关税等；
  • 对资本的征税，包括资本收益税、资本转移税等。

英国税收分为国税和地方税两个部分。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责征收，占全国税收收入的 10%左右，是地方财政的重要来源，但并不是主要来源，地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。英国中央政府最重要的税收为所得税、国民保险、增值税、公司税和石油税。

（2）英国的税制特点

  • 直接税为主，间接税为辅：英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
  • 税收收入和权限高度集中：英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。
  • 英国没有独立的税收法典。英国税法主要来源于成文法、欧盟法律、判例法和税务机关声明。
  • 英国的主要税种

a.企业所得税

企业所得税是按税收调整后的利润，向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整。

b.增值税

增值税是在开展和进行业务过程中，向货物及服务供应的价值，而征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。

c.个人所得税

英国规定年满18岁以上的公民个人收入，均需缴纳个人所得税。按年薪计算，但每年应缴的税率皆有少许变化。

d.国民保险

英国的社会保险称为国民保险，按收入的固定比例缴纳。应缴数额由个人收入水平和雇主是否参与二类养老保险决定，通常情况下由员工和雇主共同缴纳。

e.关税

在英国脱欧之前，英国使用与欧盟统一的关税体制。但脱欧后，新的英国关税体制逐步构建自己的税务体系。今天所讨论的主体为大陆公司或个人出口到英国，不涉及英国公司或个人的税负标准。

f.印花税

印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购，则按收购价征收0.5%的印花税。但如果直接收购企业或资产，而价值超过50万英镑的房地产收购项目，则可能征收高达4%的印花税。因此，通过收购公司股份来达到拥有企业的目的，比直接收购企业及其资产更有利。

3.欧盟

   今天所讨论的主体为大陆公司或个人出口到欧盟成员国，不涉及欧盟成员国公司或个人的税负标准。

首先什么是IOSS？

IOSS的全称是Import One-Stop Shop，也就是欧盟一站式进口平台。与OSS（One-Stop Shop，欧盟一站式申报平台）不同，IOSS只适合涉及产品进口的商家使用。
2021 年 7 月 1 日之前，如果产品价值不超过 22 欧元，商家无需向其欧盟进口国缴纳VAT。但从2021 年 7 月 1 日开始，22欧元以下产品的免税政策将被废除，所有价值的商品都要缴纳VAT，商家可以通过IOSS进行申报。

什么是OSS?

OSS（One-Stop Shop）是欧盟一站式申报系统，是为了减少欧盟国家电子商务行业的税务欺诈而施行的一种新的税收系统，适用于向其他欧盟国家的客户销售产品的欧盟境内个人或企业。

从2021年7 月 1 日开始，欧洲进口商或将产品售至欧盟国家的电商，都可以通过IOSS系统向当地税务局申报VAT，相当于将缴纳VAT的时间提前至进口时缴纳，而不是出售时缴纳。
这样一来，所有产品的售价中包含了所有税赋成本， 买家无须担忧在收货时发现还有额外的税费（如VAT、清关费）。对进口商来说，IOSS平台旨在帮助他们更加便捷地完成税务合规要求。

哪些产品的VAT可以通过IOSS申报？

无论是欧洲境内还是境外的进口商，都可以在IOSS上注册并进行申报。IOSS的主要目标用户是独立电商以及电商平台，因为电商一般习惯于远程操作、或不在欧盟国家内运营。
欧盟成员国均有其IOSS站点，商家可以自行选择在哪个站点注册。IOSS用户的运营地如果不在欧盟境内，一般须要指派一名代表来完成合规要求。
需要注意的是，IOSS只适用于150欧元或以下的产品进行VAT申报。如果电商已通过亚马逊等平台代扣代缴，则无需重复注册IOSS来纳税。超过150欧元的产品，只能向产品出售国的税务部门缴纳，不能通过IOSS申报。

可以使用IOSS申报的产品包括：
1. 在销售时从欧盟以外地区发货、或途径欧盟境外国家运输至欧盟境内；
2. 较低价值的产品以多件产品托运的方式发货或运输，其总价值不超过150 欧元。
3. 商品不是特殊产品（如酒类和烟草）的征税对象

注册IOSS后需要完成哪些义务？

1.提供产品税号 （IOSS VAT identification number）及纳税金额，保证其真实性和准确性；
2.向欧盟境内的买家收取VAT税费；
3.确保单件发货包裹内的产品价值不超过150欧元；
4.尽可能向买家展示VAT金额；
5.向出售商品的欧盟成员国按时提交月报及缴纳税费；
对IOSS上申报的销售数据进行良好记录并长期留存。

电商合规要点:

1. 您需要在有仓库的国家注册VAT税号并进行申报。
2. 如果您有本土欧盟公司，可以在公司所在地国家开通OSS VAT申报系统，进行所有欧盟销售的VAT申报。
需要注意的是，如果您的跨境销售额每年低于 10,000 欧元，您可以继续依照所在国家/地区的增值税规定，对所有 B2C 销售收取当地税率并照常提交；销售额一旦超过 10,000 欧元阈值，注册OSS会更加便捷。
3. 如果您的销售全部是自发货，就需要选择一个欧盟国家申请VAT税号，并加入OSS VAT申报系统，进行所有欧盟销售的申报。
4. 您必须在有VAT号的国家申请IOSS号码，在您发货给欧盟的买家时，须在包裹上面贴有IOSS的号码，以确保货物顺利清关。

增值税的定义及计算公式

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于跨境电商产品而言，通常会遇到的两个环节就是产品进入到其他国家，在清关缴纳关税时需要缴纳进口增值税，最终产品销售之后，需要缴纳销售增值税。

进口增值税的计算公式为：（申报货值+FBA头程+关税）x 征税国增值税税率

销售增值税的计算公式为：最终售价 ÷ （1+征税国增值税税率）

欧盟各国VAT税率

序号国家税率
1奥地利20%
2比利时21%
3保加利亚20%
4克罗地亚25%
5塞浦路斯19%
6捷克共和国21%
7丹麦25%
8爱沙尼亚20%
9芬兰24%
10法国20%
11德国19%
12希腊24%
13匈牙利27%
14爱尔兰23%
15意大利22%
16拉脱维亚21%
17立陶宛21%
18卢森堡17%
19马耳他18%
20荷兰21%
21波兰23%
22葡萄牙23%
23罗马尼亚19%
24斯洛伐克20%
25斯洛文尼亚22%
26西班牙21%
27瑞典25%

4.韩国

      今天所讨论的主体为大陆公司或个人出口到韩国，不涉及韩国公司或个人的税负标准。

目前海运出发的口岸有上海、威海、青岛、大连、天津、大丰、太仓、泰州、南通、南京、宁波、广州等。

目前空运出发的口岸有上海、杭州、郑州、青岛、烟台、威海等。

中韩订立了最惠国协定，如果出具原产地在韩国清关时一般免征进口关税（一般为8%），只需要按照要求缴纳进口VAT即可，一般产品的进口VAT税率为10%。

关税查询地址：https://fta.utradehub.or.kr/fta/origin/agrifta/hscode/hsCodeCategorySearchList.do?menuId=GB_AGRI&popUpYN=

5.日本

今天所讨论的主体为大陆公司或个人出口到日本，不涉及日本公司或个人的税负标准。日本海关关税查询网址：customs.go.jp/

日本关税是根椐商品HS编码对应的进口关税税率。日本相对欧美国家在征收关税会比较低，申报金额在10000JPY或20KG以上开始征收，特别像针织类和真皮类商品是没有最低起征点，真皮类皮鞋是定额高关税一双税金4300JPY。

日本主要进口商品关税表分类品目

  • 关税率服装类 毛皮大衣(43类) 20%
  • 外衣类、下装类(61、62) 5.3～12.8%
  • T恤衫(61类) 7.4～10.9%
  • 游泳服(61、62类) 8.4～10.9%
  • 领带(织物)(62类) 8.4～13.4%
  • 围巾类(61、62类) 4.4～9.1%
  • 手提包 皮革制(42类) 8～16%
  • 配饰 金制、银制、铂制、宝石制(71类) 5.2～5.4%
  • 钟、表 手表、其他钟表(91类) 无税
  • 机器、机械器具类及电机、电气类 个人电脑(84类) 无税
  • 单反相机、摄像机(85类) 无税
  • 乐器 钢琴、弦乐器、吹奏乐器(92类) 无税
  • 载体 蓝光光盘、CD(85类) 无税
  • 书籍、杂志(49类) 无税
  • 印刷品 乐谱、宣传画等、复制画、目录类(49类) 无税
  • 美术品 原作画、版画、雕刻(97类) 无税
  • 化妆品 香水、古龙水、口红、美甲用品、化妆水(33类) 无税
  • 浴用高级香皂(34类) 无税
  • 玩具 玩具(包括玩具娃娃)(95类) 无税～3.9%
  • 运动用品 乘用汽车、摩托车、(87类) 无税休闲用品 摩托艇、游艇、皮艇(89类) 无税
  • 滑雪用具、高尔夫球杆(95类) 无税
  • 钓鱼用具(95类) 3.20%
  • 鞋类 鞋面是皮革或鞋面一部分是皮革的(64类) 30%或每双4300/日元(选高税额的)
  • 家具类 凳子、家具(办公室、厨房、卧室用)(94类) 无税
  • 铺地制品 地毯(棉制、羊毛制、人造纤维制)(57类)6.3～8.4%
  • 厨房及家庭用品 塑料制(39类) 陶瓷制(69类) 无税～3.9%
  • 玻璃制(70类) 不锈钢制(73类)寝具 毯子、床单、(63类) 3.2～10.9%床垫、被褥(94类)

6.其他国家

其他国家自行查询

GST

很多国家在对进口商品征收进口增值税后还将征收消费税，比如日本、马来西亚等。

退税

递延